Единый налог юрлиц: система налогообложения стала прозрачней. Графика

С 2015 года кардинально изменилась упрощенная система налогообложения. Стоит отметить, что новое упрощенное налогообложение значительно детализировано а расширено, так же ужесточена ответственность за нарушение порядка уплаты единого налога. Поверхностный анализ изменений порядка уплаты единого налога показывает, что упрощенное налогообложение стало более предсказуемым и понятным.

Так, четко прописана процедура определения выручки.

Законодатель четко прописал норму, что транзитные суммы, т.е. суммы полученные по договорам комиссии, поручения не входят в состав выручки.

Дивиденды, проценты, кредит не включаются в состав налогооблагаемого дохода у предпринимателей.

С другой стороны, четко и понятно выписана ответственность плательщика единого налога. Стоит отметить, что законодатель пошел по пути унифицирования и упрощения администрирования налогов в Украине, следствием чего стало уменьшение количества групп плательщиков единого налога с 6-ти до 4-ех, кроме того теперь единый налог могут платить предприятия и СПД, чья годовая выручка не превышает 20 млн грн.

Прежде всего стоит отметить, что в Украине параллельно существует две системы налогообложения: общая и упрощенная.

Общая система строится на базовом понятии налогооблагаемой базы - т.е. величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов.

Что касается упрощенной системы, то тут единый налог платится со всей суммы дохода, т.е. базой налогообложения единым налогом является выручка предприятия.

Для физлиц-предпринимателей Налоговый кодекс предусмотрел три группы плательщиков единого налога, а для предприятий - две группы, одна из которых (4-ая) назначается исключительно сельхозпроизводителям.

Из главных изменений 2015 года стоит отметить:

- уменьшение количества групп плательщиков единого налога до 4-ех, при этом четвертая группа единоналожников стала следствием трансформирования фиксированного сельхозналога.

- уменьшились ставка единого налога для плательщиков 3-ей группы: 2% - для плательщиков НДС, 4% - для других.

- увеличился порог выручки для первой и второй групп: со 150 тыс. до 300 тыс. - для первой группы, с 1 млн. до 1,5 млн. - для второй.

- ужесточен порядок отнесения к доходам:

суммы от продажи основных фондов (для 1-3 групп);

кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (для плательщиков НДС) Плательщики единого налога 3-6 групп автоматически считаются плательщиками группы 3.

Ставки единого налога в 2015 году устанавливаются на уровне:

- для первой группы - до 10% от размера минзарплаты в Украине

- для второй группы - до 20% от минзарплаты (точный размер ставки для 1 и 2 групп ежегодно устанавливаются местными советами)

- для третьей группы (неплательщиков НДС) - 4% от дохода для третьей группы (плательщиков НДС) - 2% от дохода.

- для третьей группы СПД-ювелирщиков ставка налога составляет 4%.

- для четвертой группы ставка налога устанавливается от количества используемой земли.

Для единоналожников 1 и 2 групп ставка единого налога – фиксированная, и не зависит от дохода СПД. Что касается других групп, то базой налогообложения является весь доход от предпринимательской деятельности.

Особые нормы при определении дохода единоналожника:

пассивные доходы такие как: проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы от продажи имущества – такие доходы не включатся в базу налогообложения физлиц-предпринимателей.

В случае продажи основных средств юрлицом-единоналожником, налогооблагаемым доходом будет вся сумма полученных за продажу средств, если же основные средства продаются после истечения 12 мес. с момента их покупки - доходом будет разница между ценой продажи и остаточной балансовой стоимостью. 

Транзитные суммы, т.е. суммы полученные в рамках договора поручения, комиссии и агентских договоров, не включаются в доход.

Как сообщалось, в новую редакцию Налогового кодекса еще будут вноситься заключительные правки. 

Хочешь узнать больше - читай отзывы

mignews.com.ua